“国税总局专家：“死亡税率”之说严重误导公众”

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国家税务总局官网21日刊登了国家税务总局税收科学研究所李万甫的签名复印件。 文案反对相关人士认为的“死亡税率——当前经济持续低迷的真正原因”、“税率之重，接近公司的“死亡线”、“我国长期实行重税主义的结果，是经济动力和活力的下降”等观点，并提出“税率之重”。

文案指出，我国宏观税负近年来一直在稳定中下跌，特别是一系列减税减负措施相继出台，公司税负大幅减轻，但同期经济增长从前两位数的高增长到目前6.7%的增长呈现出较大波动。 简单推理出宏观税负与经济增长之间负相关的结论，可以看出是不成立的。

文案显示，我国宏观税负水平总体较低。 当然，由于税种不同，计税依据不同，税率设置不同，所以对公司来说，衡量公司税负的轻重程度，不能单纯看税率的高低。 税率不等于税负，所以应该从多维度综合衡量。

关于完善我国的宏观税负担，文案也建议一是推进清费立税进程，二是加大减税减负力度，三是逐步提高直接税的比重。

以下是全文。

由“死亡税率”引起的税负问题思考

国家税务总局税收科学研究所李万甫

日前，相关媒体相继报道“死亡税率”问题，相关人士称“死亡税率——当前经济持续低迷的真正原因”、“税率之重，接近公司的“死亡线”、“我国长期实行重税主义，结果导致经济动力和活力下降。” 总结起来，其核心意义是税负严重影响公司生存空之间，是导致经济下行压力的首要原因。 到底是这样吗？

一、“死亡税率”的说法严重误解了社会公众

据媒体报道，“目前我国公司的实际税费负担接近40%，对公司来说意味着死亡。 ”。 被称为“死亡税率”。 该学说的提出，充分引起了社会公众的关注，控诉社会公众特别是公司界对经济下滑的压力不断加大，引起了社会公众对税负问题的误解，产生了一系列的负面效应。 所谓的“大部分公司的利润率不到10%”和“30-40%的税收负担”有什么内在的关联？ 需要慎重对待，还很难简单评价！ 30-40%的“死亡税率”关于“我国当前经济持续低迷的真正原因”的结论，严重曲解和低估了导致经济下行压力的深刻原因。 事实上，形成经济增长率下降的诱因是多方面的，有体制因素、制度因素和市场环境的变化因素。 根据这个逻辑思维，可以这样分发，如果公司的税金负担降低，经济下行的压力就会得到抑制吗？ 很明显，经济运行状态的变化没有这么简单。 关于“中国的宏观税负与经济增长之间有负相关”。 事实上，我国宏观税负近年来一直稳定，特别是一系列减税减负措施相继出台，公司税负大幅减轻，但同期经济增长从前两位数的高增长到目前6.7%的增长呈现出较大波动。 简单推理出宏观税负与经济增长之间负相关的结论，可以看出是不成立的。

二、正确看待宏观税负水平

宏观税负没有统一的口径，一般结合政府收入构成情况，分为大、中、小口径。 大口径宏观税负是指政府全部收入占gdp的比重，根据imf统计口径推算，—年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于快速发展中国家平均水平33.4%。 中口径宏观税负是指税收收入与社保缴纳之和占gdp的比例，根据oecd测算口径，-年中国宏观税负为23.4%，年oecd国家平均水平为35.5%； 小口径宏观税负是指税收收入占gdp的比例。 - -年我国宏观税负为18.5%左右，逐年减少。 根据imf数据，年发达国家为25.9%，快速发展中国家为20.4%。

另外，我国公司所得税税率为25%，高新技术公司适用15%的税率，全球征收公司所得税的126个国家标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，经合组织国家平均为24.8%； 我国增值税标准税率为17%，也有13%、11%和6%的低级税率，实行增值税的国家标准税率平均为15.7%，欧盟各国增值税标准税率平均为21.6%。

由此可见，我国宏观税负水平总体较低。 当然，由于税种不同，计税依据不同，税率设置不同，所以对公司来说，衡量公司税负的轻重程度，不能单纯看税率的高低。 税率不等于税负，所以应该从多维度综合衡量。

三、税负的结构分解

从税负构成和承担者来看，我国公司承担了90%以上的各种税，个人承担的各种税不到10%。 另一方面，由目前中国以流转税为主体的税制结构决定，另一方面，公司对税收(费用)很敏感，特别是在经济下行压力变大、公司盈利能力变弱的情况下，公司自然会觉得税收负担很重。 相比之下，西方国家个人所得税和社会保险税(费)所占比例较高，公司直接负担的税看起来不高。

从税负转嫁性来看，收钱与政府提供公共产品和服务有关，与公司具体经营活动有关，难以转嫁的占我国税收收入三分之二左右的流转税，由于依赖价格，受到市场供求关系的影响，因此， 以流转税为主体的税制结构会导致根据世界银行公布的“总税率”指标计算出的公司税负。 关于流转税的可还原性，可以通过税制结构的优化来实现，但也是一个渐进的过程。

四、完善我国宏观税负的几点思考

一是推进清费立税进程。 加大税费改革力度，切实将适合税收形式征收的收款项目、基金项目改为税收； 在大力推进税制改革的过程中，及时将部分收钱项目纳入税改方案，统一实施； 在构建财税体制框架中，通过税费改革，健全地方税体系，确保地方财源稳定。

二是加大减税，降低税负。 为了明确政府的事业权，规范政府支出，抑制政府规模膨胀，减少政府对社会资源的强制占有和聘用份额，着力把握减税减税减负基调，刺激公司投资增长，提高居民收入水平，扩大支出能力空 妥善解决政府与市场以及相互之间资源占有和分配招聘的关系，发挥市场在资源配置中的主导地位，解开公司与市场的束缚，为经济的快速发展注入活力。

三是逐步提高直接税的比重。 以税改减税为契机，进一步提高直接税的比重，抓紧推进个人所得税综合与分类相结合的税制改革，积极探讨房地产税立法，扩大公司所得税纳税基础，规范税前扣除。 通过税制改革，为政府实施精确控制，确保空之间。