“专访北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红：税制改革应与供给侧结构性改革匹配 增值税和公司所得税是要点行业”

本篇文章2284字，读完约6分钟

照片来源:照片网

翻开我国税制改革图卷，一点重要的时间节骨眼就映入眼帘。 20世纪80年代的利改税、1993~1994年的分税制改革、党的十八大以来的营改增、个税改革等税制改革措施，为我国现代税制的确立奠定了坚实的基础。

40多年来，税制改革促进了经济社会的快速发展，另外，改革开放的深入也使我国形成了有竞争力的税收体系。

我国税制改革经历了那些重大变化吗？ 如何加强国际税收的合作与协调？ 下一个税制改革的重要方向有那些？ 《每日经济信息》(以下简称nbd )记者带着这些问题对北京国家会计学院财税政策和应用研究所所长李旭红进行了特别采访。

nbd :改革开放40年来，我国税制发生了巨大的变革。 你认为税制改革经历了最重要的阶段吗？

李旭红:从开放的角度梳理这40年来的税制改革，大致分为四个阶段。

第一阶段是利改税，确立了市场经济环境。 在开放健全的经济环境下，货物资本和劳动力可以实现自由流动； 第二阶段是实行双轨制差别税制的阶段。 现在你可能觉得这种差异对国内公司不公平，但当时有积极的意义。 这种差异性在吸引外资、带来技术和资本等方面发挥了重要作用，因此中国经济正是为了这种快速发展。 第三阶段是加入世贸组织后，经济更加开放。 中国不再给予外资公司超国民待遇，内外资公司可以在税制统一的背景下公平竞争的第四阶段是中国进入建立现代税制的阶段，也就是我们现在所处的阶段。

nbd :近五年来，税收改革取得了许多重大进展。 增值税改革全面推进，税收法定程序加快等改革措施对我国公司的快速发展、现代税制的建立有那些重要的作用？

李旭红:关于增值税改革的作用，很多公司认为可以消除增值税链条内外的重复征税，降低公司经营价格，规范公司内部管理，促进专业化分工。 另一家公司认为，经营改革提高了公司财务人员的会计解决、发票管理、现金流管理、资产清算的能力，提高了公司的纳税意识。

我国税制包括十多个税种，其中税收总额最大、对公司影响最深的两种税种分别是增值税和公司所得税。 到目前为止，我国的增值税制度还没有立法，很多税种需要年立法。

实行税收法定大体上很重要，长期以来，我们的税收由行政法规规定，在市场经济环境下法治环境是非常重要的前提，各市场主体必须在法律约束下征税。 实行税收法定是我市场日趋成熟的一个人的现在，也是国家治理能力的体现。

nbd :今年的个人收入税制改革迈出了走向分类和综合的第一步。 从税制的角度来看，你认为有那些作用吗？

李旭红:在建立现代税制阶段，我国完成了个人所得税法的第七次修改。 这是税制改革史上的历史性突破。

税改革的亮点之一是从分类征税向分类与综合相结合的模式转变，模式的转变本质上是处理劳动征税和资本利得征税的问题。 税收采用综合所得的方法处理劳动征税问题，降低了大量中低收入者的税负； 用分类征税的方法处理资本利得征税问题，资本利得征税基本固定，不在减税的背景下排斥资本。

这次改革充分借鉴和融合了国际税收的快速发展趋势。 我们使用标准扣除、特殊扣除、特殊附加扣除，通过扩大税率阶梯等方法全面降低中低收入者的税负。 如何解决中高收入者的劳动所得税税负，还有很完善的地方。

nbd :最近，相关部门多次表示正在研究更大规模的减税政策，你认为随着税收现代化的发展，下一步税制改革的重要方向有那些？

李旭红:下一步，我认为税制改革的主线必须与供给侧的结构改革一致。 增值税和公司所得税是两个重要方面。

优化资源配置，提高全要素生产率是供给侧结构改革的重要要求，另外，降价也是重要副本之一，税制如何适应供给侧结构改革？ 在税制改革与供给侧结构改革相呼应的背景下，税制改革应聚焦于促进经济结构优化这一主线。 如果聚焦于公司降价的立场，将包括增值税、公司所得税的调整。

具体来说，增值税属于中性税种，公司所得税作为直接税，调节作用更明显。 从目前降价的角度看，增值税改革对广泛降低公司价格有非常直接的作用，与改革的目标一致。 另外，公司所得税的改革也同样需要重视，根据公司所得税的差异调整产业，可以促使公司向高新技术产业、新兴产业、数字经济等行业转型，促进产业结构的优化。

nbd :随着改革开放的不断推进，我国也不断加强与国际税收的合作与协调。 在国际税收方面，你如何评价近年来我国取得的效果？

李旭红:税收政策在支持经济增长中发挥着更明显的作用，许多国家把税制改革作为快速经济发展的重点，是国际竞争力的重要复制品。

我国的《公司所得税法》是与世界各国广泛对应和借鉴而形成的。 因此，在税制设计中，要考虑摩擦与协调的问题，力求尽可能实现税制的统一，提高我国的税制竞争力。 十年过去了，国际税收行业有了新的快速发展。 其中，各国合作形成的《实施税收协定相关措施防止税基侵蚀和利润转移( beps )的多边条约》是全球包容性增长框架中的重要副本。

公司所得税两法合并后，我国进行了统一内外资税制的一系列改革。 例如，车船录用税和车船录用牌照税的统一、房产税和城市房地产税的统一等。 这些税制改革措施的第一点是在开放的前提下让外资企业享受公平的税收环境

总的来看，改革开放40年，我国经济的快速发展和与世界的融合度进一步提高，成为世界第二大经济块。 目前，我国对国际经济的参与度，不应只局限于参与二字，而应加强话语权，不仅要反映自身的需要，更重要的是积极维护快速发展的中国的利益。 全球收益分配格局的变化必然需要重新构建国际税收新秩序，新秩序要求各国反思本国税制，减少与国际税制快速发展趋势的摩擦，建立适应国际经济快速发展与合作的现代税制。